高新企业资格申请很难,被取消却很简单!一文看懂

2019-09-111441分类:财税筹划
摘要

高新技术企业税收优惠多多,比如:按15%的低税率征收企业所得税;研发费用加计扣除75%;亏损结转年限由5年延长至10年;中小高新技术企业转增股本、高新技术企业转化科技成果,依法分期缴纳个人所得税等等。

但是,取得了高新技术企业资格,并不代表可以高枕无忧,一直享受着“国家福利”!企业需要履行资料报送义务,而主管部门也会进行日常管理、重点检查、复核等后续措施。


一旦企业被发现不符合条件,取消高新技术企业资格,不符合资格时间内享受的高新技术企业税收优惠会被追回!!!并视具体情形,加收滞纳金、处以罚款甚至会被追究其他行政、刑事责任。


无论何种原因被取消,取消当年皆不得再次申请认定(特殊情形还会更长)。据统计,2019年至今,已有122家高新技术企业被依法取消资格;最惨烈的一次,2019年2月28日,湖北省一次取消49家企业资格!!!


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那么,高新技术企业有哪些情形,会被取消高新资格呢?资格被取消,又承担怎样的后果呢?下面8个案例为您详述因果。

情形1:申请过程弄虚作假


案例:青岛市高企认定管理机构办公室2019年6月17日经查认定:青岛东峰印刷包装有限公司、青岛华通检测评价有限公司、青岛中科汇泰网络技术有限公司等3家企业,在2018年高企认定申报材料中存在弄虚作假行为,决定取消上述3家企业高新技术企业资格。


分析

因弄虚作假骗取国家税收优惠,显然属于主观故意行为,其结果显然不仅仅是补税、加收滞纳金,罚款在所难免,视具体情节可能会被追究行政、刑事责任。


情形2:发生重大事故


案例:内蒙古高新技术企业认定管理领导小组办公室2019年6月6日认定,西乌珠穆沁旗银漫矿业有限责任公司由于发生重大安全事故,决定自2019年起取消其高新技术企业资格。


分析

该企业因为重大安全事故,自2019年起取消其高新技术企业资格,则之前享受优惠不会被追究,只是之后不能享受了。


情形3:认定条件发生重大变化


案例:浙江瀚叶股份有限公司2018年经营范围调整,浙江建宏链传动材料股份有限公司2018年业务整合,运营架构枃调整……浙江德立自动化装备股份有限公司2018年资金链断裂,公司停产,员工遭散。依据《高新技术企业认定管理办法》(国科发火(2016) 32号)规定,取消其高新技术企业资格。


分析

上述企业因发生重大经营变化,而被取消其高新技术企业资格,若之前并无其他违法违规行为,则已享受优惠不会被追究,自取消年度起不再享受税收优惠。


情形4:累计两年未报年度发展情况报表


根据《高新技术企业认定管理工作指引》 (国科发火〔2016〕195号)附件第五点第(二)款:企业获得高新技术企业资格后,在其资格有效期内应每年5月底前通过“高新技术企业认定管理工作网”,报送上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表;在同一高新技术企业资格有效期内,企业累计两年未按规定时限报送年度发展情况报表的,由认定机构取消其高新技术企业资格。


案例:《福建省科学技术厅福建省财政厅国家税务总局福建省税务局关于取消福建爱楼网科技集团有限公司等13家企业高新技术企业资格的通知》(闽科高〔2019〕35号)认定,福建爱楼网络科技集团有限公司等13家企业累计两年未填报年度发展情况报表,取消其高新技术企业资格。


分析

通常情况下,企业因累计两年未填报年度发展情况报表,则于次年起取消其高新技术企业资格,也是前期享受优惠若无其他原因不会被追究,而自取消资格年度起不能继续享受优惠政策。


但若因为未填报年度发展情况报表,而被主管部门追溯、延伸审核检查,发现前期已不符合认定条件,则须自不符合条件年度起追究相关责任。


特别提醒:因为累计两年未填报年度发展情况报表而被取消资格企业数量占比颇高!


湖北省2019年2月28日一次取消49家企业资格中,有47家是累计两年未填报年度发展情况报表的原因被取消。


也许有人认为:不就是一张表吗,记得填上不就不会被取消资格了吗?


事与愿违,《高新技术企业发展情况报表》包含了构成高新技术企业条件的各个数据信息,企业填报后主管部门还会审核这些信息。如果经审核发现不符合条件,仍然会被取消资格。


也就是说,高新技术企业在知识产权、科技人员以及相关财务指标方面符合条件才是根本。


情形5:认定后发现不符合认定条件


根据《高新技术企业认定管理办法》 (国科发火〔2016〕32号)第十一条规定,认定为高新技术企业须同时满足以下条件:

(一)企业申请认定时须注册成立一年以上;

(二)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;

(三)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

(四)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;

(五)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:应以问题所属年度和前两个会计年度(实际经营不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额与同期销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十一条(五)款规定进行复核。1. 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%;2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%;3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;

(六)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;

(七)企业创新能力评价应达到相应要求;

(八)企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。


案例:上海市高新技术企业认定指导小组经查,嘉银征信服务有限公司2017年度研发投入不符合《高新技术企业认定管理办法》的标准,自2017年起取消其高新技术企业资格。

分析

此案后续处理得分两种情况(一)如果该公司在资料申报、数据填写等方面并未造假,则之前享受税收优惠,于资格取消后补缴税款及滞纳金即可,一般不会有其他惩罚措施。(二)如果该公司前期存在弄虚造假行为,只是此时才被发现而取消资格,则除补缴税款、加收滞纳金外,可能还会相应追究其他法律责任。
特别提醒:不是一经认定高新技术企业就可高枕无忧。对已认定的高新技术企业,有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的,由认定机构取消其高新技术企业资格,并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。


情形6:因公司名称变更被取消


案例:江苏盛纺纳米材料科技股份有限公司,前身苏州宝丽洁纳米材料科技股份有限公司,因名称变更时公司相关人员缺乏经验,递交的名称变更申请材料不符合相关规定。江苏省高新技术企业认定管理工作协调小组认定公司不符合高新技术企业更名的有关条件,决定自 2016 年度起取消公司高新技术企业资格。


分析

失去高新技术企业资格后,公司不再享受相关税收优惠政策,企业所得税税率由 15%提高到 25%,公司需按照25%的税率补缴 2016 年度的企业所得税,2017 年及以后年度的企业所得税亦执行 25%的税率。


情形7:有重大税收违法行为


案例:四川明星电缆股份有限公司犯虚开增值税专用发票罪,经四川省高新技术企业认定管理小组复核认定,决定撤销公司高新技术企业资格。


分析

公司被取消高新技术企业资格后,企业所得税税率将由15%调整为 25%,需要补税、加收滞纳金、加处罚款,视具体情节追究行政、刑事责任,5 年内不得重新提请认定申请。


情形8:因搬迁导致不符合条件


案例:浙江省高新技术企业认定管理工作领导组文件《关于取消浙江百愷纺织有限公司高新技术企业资格的通知》(浙高企认〔2018〕10号)认定,浙江百恺纺织有限公司业务、人员、固定资产等已转移,已不符合高新技术企业条件要求,取消浙江百恺纺织有限公司高新技术企业资格。


注:这种情况需要重新认定,若认定符合条件,可以继续享受优惠;如果未能通过认定,则取消当年起不能执行税收优惠政策。


最后说两句

取得高新企业资格、享受高新企业税收优惠,并不是“一劳永逸”的事,以这8个案例为鉴,且行且珍惜!


来源:柠檬云财税 

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