税务代理的含义

2017-07-061994分类:财税筹划
摘要

浅析税务合法代理过程中涉及的知识面,以及法律法规所界定的税务代理的责任和义务。以约束税务行业代理的行为规范。确保企业公司用户的权益。

税务代理的含义
    税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内,以税务师事务所的名义, 接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称税务代理的兴 起,适应了社会经济发展的需要,成千上万的企业和个人都可能通过税务代理履行纳税 义务,量大面广,具有广泛的社会性。
   税务代理主体资格具有确定性。主体一方是委托方即纳税人和扣缴义务人,另一方 是受托方,即税务代理人。从世界范围看,税务代理一般由精通税法、财务会计、审计 知识的,有丰富税收工作经验的专家充任,但名称不一。如日本称之为税理士,韩国称 之为税务士,美国可以由律师、注册税务师、注册代理人等担任。中国目前由注册税务 师担任。各国税务代理人一般都要经过严格的资格考试和认定 税务代理是一种法律行为,具有法律约束性。即它不是一般意义上的委托或劳务提 供,对双方都具有法律约東性。依法代理是税务代理的一项重要原则。
   首先,从事税务 代理的机构必须是依法成立的税务师事务所,从事税务代理的专门人员必须是经全国统 一考试合格,并在注册税务管理机构注册登记的具有税务代理执业资格的注册税务师;
   其次,代理双方按照法律规定的程序签订代理协议,享受和行使法律赋予的权利和义 务。一方面,纳税人、扣缴义务人必须遵纪守法,不得委托违反税法的事宜,同时承担 由税务代理行为所产生的法律责任。因为税收法律责任具有不可转嫁性。

   税务代理关系建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理活动 中产生的税收法律责任,无论出自纳税人、扣缴义务人的原因,还是由于代理人的原 因,其承担者均应为纳税人或扣缴义务人,但是法律责任的不转嫁性并不意味着注 册税务师在代理过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任,不承担任何代 理过错。若因代理人工作过失而导致纳税人、扣缴义务人不必要的损失,纳税人、 扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。
   另一方面,税务代理人 也应严格依法办事,不得损害委托人和国家双方的利益(违反税法、帮助纳税人儈 逃税收、违反其他法律等)由于代理人违法或过失侵害了国家利益的,理应追究其法 律责任。 税务代理是一种有偿服务行为纳税人的需求和委托是税务代理产生的基础,而服务质量的优劣是税务代理发展的保障。服务可以划分为两类,一类是直接服务,根据委托人的要求,运用税法、财会及其他相关知识为其提供智力服务一类是间接服务,通过税务代理有意无意间宣传税法,加强公民纳税意识,使整个纳税环境得以优化,使税务机关征收管理活动更加顺利从这个意义上讲,税务代理间接为国家税务机关提供了服务。
    此外,这种智力服务虽然不同于直接从事物质生产、商品销售,属于智能型、知识密集型的服务性产业,但同其他所有企业一样,在提供服务过程中存在一定的成本、 费用的消耗,理应收取一定的费用。而纳税人因为委托代理带来时间上的节省,生产效 率的提高,以及由于不懂税法、财会知识,不及时理解税收法规政策所形成的税收漏出 的减少等好处,也应该为此支付一定酬金,因此,税务代理是一种服务行为,具有有偿性,它是税务代理行业存在与发展的基础。
    税务代理行业的性质就是服务性企业,自负 税务代理是一种自愿行为,不具有强制性。税务代理双方的关系是合同契约关系, 不是任何行政隶属关系,对委托代理与否,纳税人、扣缴义务人有充分的自由选择权, 代理人不得以任何理由和手段强迫纳税人、缴义务人委托代理,而税务代理人也有接 受委托或拒绝委托的权利,被代理人不得违背代理人的意胁迫为其代理惟有双方在 自愿、合法的基础上建立起来的委托关系才是真正有效的。税务代理执业内容的确定性。税务代理必须在一定的范围内进行。这种范,是由国 家以法律、行政法规和行政规章的形式确定的,不得超越规定的内容。

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